财政部 国家税务总局


中华人民共和国财政部

令

国 家 税 务 总 局


第　49　号

　　《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》经财政部、国家税务总局审议通过，现予公布，自公布之日起实施。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　部　长　 谢旭人
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　局　长　 肖　捷
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇〇八年二月二十六日



中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

　　第一条　根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。
　　第二条　条例所称建房，包括建设建筑物和构筑物。
　　农田水利占用耕地的,不征收耕地占用税。
　　第三条　占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。
　　第四条　经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。
　　未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
　　第五条　条例第四条所称实际占用的耕地面积，包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
　　第六条　各省、自治区、直辖市耕地占用税的平均税额，按照本细则所附的《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》执行。
　　县级行政区域的适用税额，按照条例、本细则和各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
　　第七条　条例第七条所称基本农田，是指依据《基本农田保护条例》划定的基本农田保护区范围内的耕地。
　　第八条　条例第八条规定免税的军事设施，具体范围包括：
　　（一）地上、地下的军事指挥、作战工程；
　　（二）军用机场、港口、码头；
　　（三）营区、训练场、试验场；
　　（四）军用洞库、仓库；
　　（五）军用通信、侦察、导航、观测台站和测量、导航、助航标志；
　　（六）军用公路、铁路专用线，军用通讯、输电线路，军用输油、输水管道；
　　（七）其他直接用于军事用途的设施。
　　第九条　条例第八条规定免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、学历性职业教育学校以及特殊教育学校。
　　学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十条　条例第八条规定免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门登记注册或者备案的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。
　　第十一条　条例第八条规定免税的养老院，具体范围限于经批准设立的养老院内专门为老年人提供生活照顾的场所。
　　第十二条　条例第八条规定免税的医院，具体范围限于县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专门用于提供医护服务的场所及其配套设施。
　　医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十三条　条例第九条规定减税的铁路线路，具体范围限于铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地。
　　专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十四条　条例第九条规定减税的公路线路，具体范围限于经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。
　　专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
　　第十五条　条例第九条规定减税的飞机场跑道、停机坪，具体范围限于经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。
　　第十六条　条例第九条规定减税的港口，具体范围限于经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。
　　第十七条　条例第九条规定减税的航道，具体范围限于在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。
　　第十八条　条例第十条规定减税的农村居民占用耕地新建住宅，是指农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅。
　　农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
　　第十九条　条例第十条所称农村烈士家属，包括农村烈士的父母、配偶和子女。
　　第二十条　条例第十条所称革命老根据地、少数民族聚居地区和边远贫困山区生活困难的农村居民，其标准按照各省、自治区、直辖市人民政府有关规定执行。
　　第二十一条　根据条例第十一条的规定，纳税人改变占地用途，不再属于免税或减税情形的，应自改变用途之日起30日内按改变用途的实际占用耕地面积和当地适用税额补缴税款。
　　第二十二条　条例第十三条所称临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。
　　第二十三条　因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，比照条例第十三条规定的临时占用耕地的情况，由造成损毁的单位或者个人缴纳耕地占用税。超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。
　　第二十四条　条例第十四条所称林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等，不包括居民点内部的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。
　　第二十五条　条例第十四条所称牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。
　　第二十六条　条例第十四条所称农田水利用地，包括农田排灌沟渠及相应附属设施用地。
　　第二十七条　条例第十四条所称养殖水面，包括人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的河流水面、湖泊水面、水库水面、坑塘水面及相应附属设施用地。
　　第二十八条　条例第十四条所称渔业水域滩涂，包括专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。
　　第二十九条　占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。
　　第三十条　条例第十四条所称直接为农业生产服务的生产设施，是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。具体包括：储存农用机具和种子、苗木、木材等农业产品的仓储设施；培育、生产种子、种苗的设施；畜禽养殖设施；木材集材道、运材道；农业科研、试验、示范基地；野生动植物保护、护林、森林病虫害防治、森林防火、木材检疫的设施；专为农业生产服务的灌溉排水、供水、供电、供热、供气、通讯基础设施；农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。
　　第三十一条　经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。
　　未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。
　　第三十二条　纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。
　　第三十三条　各省、自治区、直辖市人民政府财政、税务主管部门应当将本省、自治区、直辖市人民政府制定的耕地占用税具体实施办法报送财政部和国家税务总局。
　　第三十四条　本细则自公布之日起实施。



附表：

各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表

地区
每平方米平均税额（元）

上海
45

北京
40

天津
35

江苏、浙江、福建、广东
30

辽宁、湖北、湖南
25

河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川
22.5

广西、海南、贵州、云南、陕西
20

山西、吉林、黑龙江
17.5

内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆
12.5
建设部


建设部所属境外企业管理暂行办法
1996年6月28日，建设部

第一条 为加强建设部所属境外企业的管理，使境外企业的管理规范，确保境外企业国有资产的保值增值，根据国家和有关部门的规定，结合建设部所属的境外企业的具体情况，制定本办法。
第二条 建设部所属境外企业（以下简称境外企业）指部管理的企事业单位、社会团体等机构依法在境外（包括香港、澳门地区）开拓经营业务而设立的企业，以及上述企业在境外其他地点设立的企业。
第三条 境外企业设立需符合国家确定的投资方向和国家规定的设立程序。
第四条 境外企业必须按国家有关部门和建设部的规定，在境外自觉地接受中国驻当地的使（领）馆或新华社香港分社、新华社澳门分社的领导和管理。
驻香港和澳门的企业还必须接受建设部在香港和澳门设立的“窗口公司”的管理，并按规定交纳相应的管理费。管理费用的收取由部另行制定。
第五条 部属各单位设立境外企业必须事先了解当地的有关政治、经济、法律等社会情况，同时对设立的企业进行可行性研究。
境外企业的主办单位在正式报送申请设立文件前，需事先征求部的意见。
第六条 境外企业的设立、变更、撤销等事项的申报程序和有关要求按《建设部关于设立境外企业审批实施细则》执行。
第七条 境外企业设立时，一般要以国家法人股进行登记。因当地的法律和法规限制，必须以自然人出资兴办的，必须同时办理股权声明书，明确其注册的个人资产属于国家。股权声明书原件需存在国内主办单位，并报部主管机构备案。
第八条 在国内履行完有关设立审批手续的企业，要尽快按照注册地国家或地区的法律办理注册手续，并及时到中国驻外使（领）馆或新华社香港分社、新华社澳门分社办理备案手续。
第九条 境外企业人员必须按国家的有关规定条件和企业工作实际需要进行选派。特别要注意派出人员的政治素质，要选派那些业务能力强、懂外语的人员常驻境外企业。
派驻境外企业的人员应在部或对外贸易经济合作部批准的编制内。
第十条 外派人员的年龄原则上男性应在55岁以下、女性应在50岁以下。凡超过上述年龄的，因业务需要延长驻外的，须事先报部批准。
境外企业的主办单位办理出国常驻人员的有关手续时，必须持相应的批准文件。
派驻香港和澳门地区企业常驻人员的有关手续必须经“窗口公司”和“窗口公司”的国内主办公司审核办理。
第十一条 境外企业每年人员情况、经营情况必须在次年1月底前报部主管机构备案，其经营情况次年1月底前还需报对外贸易经济合作部和国家外汇管理局、部有关管理司局。
第十二条 各主办单位对所设立境外企业要有专门的管理部门，对境外企业的人员、经营、财务等情况要及时进行了解和监督。
主办单位对派驻人员的思想动态要及时了解，确实解决他们在工作和生活中的困难。
第十三条 在部的宏观指导下，各主办单位对外派人员的工资、福利、保险等待遇按国家有关部门的规定，制定符合境外企业的实际和本单位具体情况的办法。
第十四条 境外企业应按照国家的规定将企业利润或分红汇回国内。
第十五条 境外企业如在国外上市发行股票，需事先向部报告，经部批准同意后再报国务院证券委审批，未经批准不得擅自在国外、境外上市发行股票。
第十六条 境外企业凡遇有国内发生重大事件、企业的重大经营活动等要及时向国内主办单位和主管部门通报有关情况。
第十七条 境外企业和其主办单位必须接受部和有关部门的检查和监督，实事求是地按有关规定填报统计报表。
第十八条 部属各单位在境外设立的办事机构参照本办法执行。
第十九条 本办法由建设部负责解释，自颁布之日起实行。